管理会計論の貢献利益の予算実績差異分析について
管理会計論の貢献利益の予算実績差異分析が良く分かりません。
分からない問題が下記です。
KA工業では単一製品を生産しており、直接標準原価計算制度を採用するともに、予算制度を採用している。
そこで、以下の資料に基づいて貢献利益の予算実績差異分析を行い、
販売数量差異および単位原価差異を求めなさい。
１．予算データ
販売価格1,500円／個
年間販売量10,000個
変動売上原価900円／個
変動販売費80円／個
（注１）当社では、標準原価を予算原価としている。
（注２）固定予算額は12,000,000円である。
２．実績データ
販売価格1,200円／個
年間販売量12,800個
直接材料費5,720,050円
直接労務費3,105,640円
変動販売費1,234,000円
（注１）変動製造間接費実際発生額3,978,870円であった。
（注２）固定費実際発生額は12,600,000円であった。
（注３）年間の実際生産量13,000個であった。
（注４）標準原価差異はすべて売上原価に賦課している。
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
解答解説
１．販売数量差異
（1,500円－900円－80円）×（12,800個－10,000個）＝1,456,000円（貸方差異）
２．単位原価差異
（１）変動売上原価差異
900円×13,000個－（5,720,050円＋3,105,640円＋3,978,870円）＝－1,104,560円（借方差異）
（２）変動販売費差異
80円×12,800個－1,234,000円＝－210,000（借方差異）
（３）合計
（１）＋（２）＝－1,314,560円（借方差異）
このようになっているのですが、自分で計算した時はBOX図のようなものを書き、
（１）
実際原価（5720050円＋3105640円＋3978870円）－900円×12800個＝－1,284,560円（借方差異）
（２）変動販売費差異（同じ）
80円×12800個－1234000円＝－210,000（借方差異）
（３）合計
（１）＋（２）＝－1,494,560円（借方差異）
結局のところ、（注４）の意味が良く分からないので、回答の意味が分からない状態です。
よろしくお願いします。
お礼
ありがとうございます 教えてではなく直接ご教授頂ければ幸いです
補足
（２）他の方の答えを期待するための補足要求事項 Ａ．「予算」とは「販売予定計画（週間）」のこと？ 販売予定計画です。 Ｂ．週間単位として、今計画作成するのは１ヶ月分か １年間か？ １か月分です。 Ｃ．販売に伴うスタッフの数（日割り数字） これと販売とどう関連するのでしょう。 インストするのに、人員が必要で、沢山受注 しても、そこがボトルネックになる場合がある ということですか？ 各店舗にスタッフが常駐しており、前週の 販売台数をスタッフで割った数が日割りの数字 となります。 販売は受注時に計上？引渡し時？代金入金時？ 受注時になります。 Ｄ．パソコン販売台数（昨年度） これを７０週で割ればパソコン週間販売台数実績 が出ると考えられる？ 月度ごとの販売台数データがあります。 Ｅ．パソコン販売台数に対するセット率 （パソコンプラスプリンター） この乗数を掛けると、プリンタの年間販売台数 実績が出る？ たとえば３０台の販売台数のセット率が ５０パーセントなら単純に１５台です。 Ｇ．e.直近3ヶ月の週毎伸び率の平均値（＝ｒとする） これを使ってスタートＡ台からＮ週後は Ａ＊（１＋ｒ）＾Ｎ で計算すればどうでしょう。 後、次月の見込み予算もこれを改良すれば出ますか？ 今、簡単な表を作っているのですが、もしよければ 見てもらえませんか？ たいした金額は出せないですがお礼をさせていただきますのでぜひご教授ください。