一括償却資産イレギュラー処理について

質問

会計・税務関係の質問です。 当社決算期間（4月～翌3月） 2016.4月に195,000円（消耗品）について、3年一括償却資産計上しました。 ・2016.4～2017.3 65,000円 ・2017.4～2018.3 0円（※繰越欠損金が残っていたため、減価償却を0処理） ・2018.4～2019.3 65,000円 ・2019.4～2020.3 65,000円 上記の経過となりましたが、2018年度および2019年度については、損金不算入となりますか？ また、仕訳上は減価償却計上するが、別表で否認になりますか？ ご教示いただけますと幸いです。

回答No.3

munorabu

》損金不算入となりますか？ また、仕訳上は減価償却計上するが、別表で否認になりますか？

毎期減価償却費計上の決算調整処理を選択した場合には、税法では強制償却ではなく任意償却との解釈が出来ますから、4期目以降に持ち越した償却額の別表での否認は無いと考えます。

回答No.2

mo3105

2018年度、2019年度の申告書は提出期限が経過しておりますが、どのような処理をされたのか、気になりますが、結論を申し上げます。

申告調整は不要です。
本件の場合の一括償却資産の損金算入限度額は、
取得価額(¥195,000)Ｘ12(その事業年度の月数)÷36＝¥65,000
となり、同額ですので、申告調整は不要となります。

なお、『損金算入限度額』とは、『会社が損金経理(会計上の費用計上のこと)した場合には、税法上の限度額までは認めます』、という規定ですので、限度額ちょうどの場合は不要となります。

回答No.1

simotani

繰越欠損と当期損失は別で、本来当期損失に減価償却すべきでした。つまり赤字だから昨年分は翌年に持ち越しになる扱い。損失の繰越控除は白色だと3年ですが青色だと5年持ち越せるので、こちらの扱いにすべきでした。