消費税計算時における端数処理について

質問

次のようなケースですが、端数処理の考え方と一連の仕訳は合っていますでしょうか？

（期末残高試算表）
仮払消費税：1,368,289円
仮受消費税：22,500円

課税売上：450,417円
非課税売上：557259円
合計：1,007,676円

課税売上割合：450,417円÷1,007,676円＝44.69%⇒44.6%　←小数点以下の考え方はこれでよいでしょうか？

一括比例配分方式により控除対象仕入税額を計算
1,368,289円×44.6%=610,256.894円⇒円未満切捨で610,256円　←小数点以下の考え方はこれでよいでしょうか？

（仕訳）
仮受消費税610,256円/仮払消費税610,256円

この時点で仮払消費税758,033円、仮受消費税－587,736円の残となる。

還付消費税　587,736円⇒100円未満切り捨て　587,700円　←端数の考え方はこれでよいでしょうか？

（仕訳）
未収還付金587,700円/仮受消費税587,700円
雑損失36円/仮受消費税36円
雑損失758,033円/仮払消費税758,033円

以上お手数をおかけしますが、宜しくお願いします。

回答No.1

guppy100526 · ベストアンサー

消費税の計算
１．仮受消費税　22,500×4÷5＝18,000
２．仮払消費税　1,368,289×4÷5＝1,094,631
３．控除対象分（一括比例分）　1,094,631×450,417÷1,007,676＝489,284
４．税額　18,000－489,284＝△471,284

地方消費税の計算
５．税額　△471,284×25%＝△117,821

合計消費税の計算
４＋５　△471,284＋△117,821＝△589,105

（仕訳）・・・消費税残額を全て損金計上できるものとして
（借）仮受消費税　22,500　（貸）仮払消費税　1,368,289
（借）未収還付消費税　589,105
（借）雑損失　756,684

（注）消費税額の計算に当たっては、申告書の付表2を使って算出した方が良いと思われます。

お礼

ありがとうございました。助かりました。
ちなみに還付消費税△471,284円は100円未満切り捨てで△471,200円でよいですよね？

回答No.3

guppy100526

《補足》

>ちなみに還付消費税△471,284円は100円未満切り捨てで△471,200円でよいですよね？

・国から還付される税金は円単位ですので、ここは100円未満切り捨ての処理は行いません。

お礼

ありがとうございました。大変助かりました。

回答No.2

yossy555

還付の場合には100円未満切り捨ての端数処理は不要なので、還付額は587,736円です。