租税法の損金計上住民税利子割が良く分かりません。

質問

租税法の損金計上住民税利子割が良く分かりません。
損金計上住民税利子割が損金不算入とは丸覚えしているのですが、なぜこうなるのか？よく分かりません。
覚え方として下記のように覚えていました。
～会計上の仕訳～
現金800／受取利息1,000
法人税、住民税及び事業税150／
☆法人税、住民税及び事業税50／

☆の箇所が住民税利子割で、住民税利子割が国から取られるので、損金に入らない。
損金計上住民税利子割５０と別表４に記入する。

上記のように覚えていたのですが、
会計上の仕訳で、簿記ではあんな仕訳をした事ないのに、本当に企業はあんな仕訳しているの？
簿記でもあのような仕訳を教えてもらった覚えはないような・・・。
現金１０００／受取利息１０００
ぐらいしか記憶がないのですが、よく分からなくて頭が混乱しています。
誰かアドバイスください。

回答No.1

bowwow358 · ベストアンサー

現金　　　　　　　　　　 800 / 受取利息1,000
法人税、住民税及び事業税 150 /
法人税、住民税及び事業税　50 /
　　　という仕分けは切っていません。

会計上はおっしゃるとおり、
現金 1,000 / 受取利息 1,000
　　　という仕分けを切ります。

では、どこに 受取配当金益金不算入額 200 と 住民税利子割 50 という数字が反映されるかについて、

例えば、一年間の損益が受取利息1,000　のみである場合、

まず、損益計算書の税引前当期純利益は、1,000　になりますね。

次に、法人税法上の考え方(論拠)より、法人税率が40％であっても、法人税・住民税及び事業税(法人税額)が単純に400 にはならず、調整します。
具体的には、別表4で、税引前当期純利益から、法人税額算定のための「課税所得」を算定します。

上記の例では、税引前当期純利益 1,000　から 受取配当金益金不算入額 150 を減算し、住民税利子割 50 を加算し、900 が課税所得になります。

その 900 に40％を乗じて、当期純利益 540 を計算します。
法人税額は 360 になります。

結論として、法人税法上の受取配当金益金不算入額や住民税利子割は、会計上の仕分けに反映されません。
法人税額を算出するために、わざわざ税引前当期純利益を計算しなおす段階で、受取配当金益金不算入額 150 と住民税利子割 50 が反映されます。
また、法人税法上は、加算・減算の考え方であり、仕分けは切りません。

お礼

分かりやすい例を教えていただきありがとうございました。
何回も読んで租税法が理解できるようにしたいと思います。
ありがとうございました。

回答No.2

ctaka88

実務では当然ですが、
預　　金　800　　／　受取利息　1,000
法人税等 150
法人税等 50
この仕訳を計上します。

下記参照
http://okwave.jp/qa/q5929009.html

住民税利子割が損金算入できないのは、法人税法に住民税は損金に算入しないと規定されているからです。
http://okwave.jp/qa/q6016848.html

最初の仕訳を計上しないのは、会計と税務のことがわかっていないからです。

お礼

回答ありがとうございました。
参照ページまで教えていただき、ありがとうございました。
しっかり読んで勉強させていただきます。